Versión Anticipada de la Segunda Resolución de Modificaciones - Consultoría y Asesoría Especializada en Negocios

Versión Anticipada de la Segunda Resolución de Modificaciones

El pasado 29 de mayo de 2020, fue publicada en el portal de internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT),  versión anticipada de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2020 y su Anexo 1-A, entre las principales reglas que se adicionan se encuentran las siguientes:

Regla 7.42.

Esta regla prevé que aquellas personas físicas y morales que se encuentran obligadas al pago del derecho por el uso, explotación o aprovechamiento de aguas nacionales, que de conformidad con las “Reglas Generales sobre medición de aguas nacionales” adquieran, instalen o conserven aparatos de medición que cumplan con la norma “NMX-AA-179-SCFI-2018”, puedan disminuir del pago de este derecho, el costo comprobado de dichos aparatos de medición y los gastos de su instalación, sin necesidad de presentar ante la Comisión Nacional del Agua, para su verificación el original del CFDI de compra del aparato de medición y de su instalación. Siempre y cuando acompañe a la declaración correspondiente, el o los CFDI por cada aparato de medición con el que cuente el contribuyente, en los cuales se desglosen los conceptos de adquisición e instalación y cumplan con los requisitos fiscales establecidos en el artículo 29-A del CFF.

Regla 12.2.12.

Estipula que aquellos residentes en el extranjero con fuente de riqueza en el país que presten servicios digitales de intermediación entre terceros, cuando derivado de las devoluciones de bienes o cancelación de servicios o del uso o goce temporal de bienes entre el oferente y el demandante de los mismos, restituyan las contraprestaciones que cobraron por la prestación de dichos servicios, incluyendo las cantidades de IVA correspondiente que, a la fecha del pago de dicha devolución, ya se hubieren pagado a la autoridad fiscal, podrán deducir el monto de las contraprestaciones sin el IVA que hayan devuelto, del monto de las contraprestaciones de los servicios digitales de intermediación por los que deban pagar el IVA en las siguientes declaraciones de pago hasta agotarlo, siempre que se emitan a los contribuyentes a quienes se hizo la restitución, un comprobante de conformidad con lo dictado por la regla 12.1.4.  Esta deducción deberá reflejarse en papeles de trabajo, por lo que en la declaración de pago, únicamente se capturará el monto de las contraprestaciones que integran la base para el cálculo del impuesto del periodo de que se trate, una vez aplicada la deducción.

Regla 12.3.18.

La presente regla establece que las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios u otorguen el uso o goce temporal de bienes, a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, cuando cancelen operaciones, reciban devoluciones u otorguen descuentos o bonificaciones, por dicha actividad y por las que les hubieran efectuado la retención del IVA de las contraprestaciones, las personas físicas oferentes de los mismos que realicen la restitución de la totalidad o parte de la contraprestación correspondiente, podrán disminuir el monto de dichas operaciones sin incluir el IVA trasladado, a través de la presentación de una declaración complementaria del periodo al que corresponda la operación para cancelar total o parcialmente los efectos de ésta, de conformidad con lo establecido en el artículo 7, último párrafo de la Ley del IVA, siempre que, emitan un CFDI de Egresos que contenga en forma expresa y por separado el monto de la contraprestación y el IVA trasladado que se hubiere restituido o en caso de cancelación de la operación, realicen la cancelación del CFDI correspondiente.

Dicha disminución, deberá realizarse en papeles de trabajo, por lo que en la declaración, únicamente se reflejará el monto de las contraprestaciones que servirá de base para el cálculo del impuesto del periodo de que se trate, una vez aplicada la deducción.

Regla 12.3.19.

Prevé que en materia de devoluciones, cuando se cancelen operaciones o se otorguen descuentos, devoluciones o bonificaciones por la enajenación de bienes, prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, efectuadas a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, las personas físicas oferentes de los mismos que ejerzan la opción de considerar las retenciones que les hubiesen efectuado como definitivas, podrán solicitar la devolución del IVA que les hubieren retenido o el que hubieren pagado directamente. Para ello deberán realizar lo estipulado en la regla 12.3.18. La solicitud de devolución se deberá presentar a través del FED, conforme a la ficha de trámite 6/PLT “Solicitud de devolución de pago de lo indebido del IVA, por cancelación de operaciones efectuadas a través de plataformas tecnológicas”, contenida en el Anexo 1-A, aportando los comprobantes de la devolución de la contraprestación o la cancelación de la operación.

Finalmente, es importante precisar que la versión anticipada a que hace referencia el presente es publicada por el SAT al amparo de la regla 1.8 de la RMF para 2020, no obstante entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF).

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