Retención de 6% de IVA - Consultoría y Asesoría Especializada en Negocios

Retención de 6% de IVA

El 9 de diciembre de 2019 fue publicada, en la Gaceta Parlamentaria de la Cámara de Diputados, la aprobación del paquete económico para el presente año, en la cual se estableció para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) referente a prestación de servicios, lo siguiente:

Artículo 1°-A. Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:IV. Sean personas morales o físicas con actividades empresariales, que reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual. En este caso la retención se hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada."

No obstante, la autoridad no estableció el alcance de poner a disposición y servicios, así como un período de transición para efectuar dicha retención del 6% de IVA, situación que crea confusión en cuanto a la interpretación de la fracción IV del precepto 1°-A, de la Ley del IVA (LIVA).

Sin embargo, el pasado 28 de diciembre del año 2019 se publicó, en el Diario Oficial de la Federación (DOF), la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (RMF para 2020), mediante la cual se precisa el período de transición para retener el 6% de IVA, mediante el artículo quincuagésimo transitorio, el cual dispone que se aplicarán disposiciones vigentes en 2019, cuando los CFDI que amparen dichas prestaciones de servicios se hayan emitido antes del 1ro de enero de 2020 y siempre que su pago se efectúe dentro de los 10 días naturales siguientes a dicha fecha.

Adicionalmente, la regla 11.4.18. Tasa de retención de IVA en subcontratación laboral, posibilita a los contribuyentes obligados a retener el 6% de IVA de acuerdo con la fracción IV del artículo 1-A de la LIVA, a retener 3% de IVA cuando se trate de contribuyentes ubicados en la zona fronteriza norte a que se refiere el artículo primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte.

No obstante, las precisiones anteriores, la autoridad fiscal aun no indica cual será el alcance de los servicios referidos en el artículo 1-A de la LIVA, antes citado. Sin embargo, de acuerdo con la exposición de motivos de la iniciativa de reforma dicha retención de IVA regulará la prestación servicios de subcontratación laboral, por lo que aunque se puede inferir que la retención aplica cuando se trata de servicios de subcontratación laboral, por criterio de la firma GPC Consultores consideramos pertinente recomendar a aquellos emisores de CFDI que amparan prestaciones de servicios, emitirlos considerando la retención de IVA correspondiente; así como efectuar la revisión de los CFDI que se reciban por este mismo concepto (prestación de servicios), con el objeto de cuidar el cumplimiento de requisitos para su deducibilidad; en tanto la autoridad fiscal se pronuncie al respecto.

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