Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 - Consultoría y Asesoría Especializada en Negocios

Resolución Miscelánea Fiscal para 2020

El pasado 28 de diciembre del año 2019 se publicó, en el Diario Oficial de la Federación (DOF), la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (RMF para 2020), cuyas principales reglas se encuentran relacionadas con las reformas fiscales de 2020, las más relevantes son:

Regla 1.12. Información y documentación proporcionada por el “tercero colaborador fiscal”.

A través de la citada regla se regulan: el procedimiento y plazos para informar y aportar la documentación que soporte la expedición; enajenación o adquisición de CFDI que amparen operaciones inexistentes; así también precisa que el “tercero colaborador fiscal” no generará derecho a ser informado sobre el procedimiento del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF).

Regla 1.13. Obligación de los asesores fiscales y contribuyentes de proporcionar la información para revelar esquemas reportables.

Dicha regla establece, entre otras cosas, el plazo para iniciar la presentación de la declaración mediante la cual se informen los esquemas reportables a que se refieren los artículos 199 y 200 del CFF, recordemos que de conformidad con el artículo 199 del CFF un esquema será reportable cuando éste genere o pueda generar, directa o indirectamente un beneficio fiscal en México.

Regla 2.4.19. Actualización de información de socios o accionistas.

A través de la presente regla, se instaura la obligación a personas morales de presentar aviso ante el RFC cuando se modifiquen o incorporen socios o accionistas, mediante el cual informen nombre y RFC de estos últimos.

Regla 3.10.4. Vigencia de la autorización para recibir donativos.

Contempla requisitos para que las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos continúen de manera automática con dicha autorización:

  • Presentar Informe para garantizar la transparencia, así como el uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación.
  • Presentar declaración en la que se determine el remanente distribuible y la proporción que de éste corresponda a cada integrante.
  • No incurrir en causales de revocación.

Regla 3.11.11. Retención de ISR e IVA aplicable a los prestadores de servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos.

La regla indica el proceso a seguir de las personas morales residentes en México o en el extranjero (con o sin establecimiento permanente en  México), o entidades o figuras jurídicas extranjeras que permitan el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas, para efectuar las retenciones de Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Sobre la Renta (ISR), entre los cambios importantes al contenido de la misma, se encuentran la precisión de que la retención mensual se efectuará considerando los ingresos totales que perciba la persona física de los receptores del servicio o de la propia plataforma digital, en función del importe de los ingresos (tabla que ha sido actualizada con la publicación de la presente RMF para 2020):

Regla 3.17.13. Declaración informativa de subsidio para el empleo.

Contempla que a través de la emisión de CFDI de nómina, cuando éstos cumplan con ciertos requisitos, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaración informativa de subsidio para el empleo.

Prestación de servicios digitales.

Capítulo 12.1. De los residentes en el extranjero que presten servicios digitales.

Las reglas de este capítulo establecen las siguientes obligaciones, en cuanto a prestadores de servicios digitales (residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México) se refiere:

  • De conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 1/PLT contenida en el Anexo 1-A de la RMF para 2020, solicitar su inscripción al RFC.
  • Solicitar ante el SAT su e.firma, de acuerdo a lo contenido en la ficha de trámite 2/PLT del Anexo 1-A.
  • A partir del 1 de junio de 2020, designar un representante legal y un domicilio en territorio nacional, para efectos de notificación y/o vigilancia del cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
  • Expedir CFDI por la prestación de servicios digitales a los receptores en territorio nacional, de acuerdo a la legislación vigente, y cuyos mínimos requerimientos son:
    • Denominación o razón social del emisor.
    • Ciudad y País en el que se expide.
    • Clave de registro tributario de quien lo expide.
    • Precio o valor de la contraprestación por el servicio, sin incluir el IVA.
    • IVA del servicio.
    • Concepto o descripción del servicio.
    • Fecha de expedición y período que ampara la contraprestación.
    • Clave en el RFC del receptor.
  • Pagar contribuciones y en su caso enterar las retenciones de acuerdo con la moneda del país de que se trate atendiendo a lo contenido en el artículo 20 del CFF.

Capítulo 12.2. De los servicios digitales de intermediación entre terceros.

Entre las principales obligaciones para terceros que actuarán como intermediarios en la prestación de servicios digitales se encuentran:

  • De conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 3/PLT contenida en el Anexo 1-A de la RMF, solicitar su inscripción al RFC con el carácter de retenedores.
  • Presentar antes del 30 de junio de 2020 el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, de acuerdo con la ficha de trámite 4/PLT contenida en el Anexo 1-A, cuando corresponda.
  • Expedir a cada persona física a la que hubieran efectuado la retención de IVA e ISR, un CFDI de tipo Retenciones e información de pagos donde se exprese el monto del pago y los impuestos retenidos, al cual se le deberá incorporar el complemento Servicios Plataformas Tecnológicas.
  • La posibilidad de expedir durante 2020, un comprobante de la retención efectuada, en lugar de CFDI de retenciones e información de pagos con el complemento Servicios Plataformas Tecnológicas, mediante archivos en formato PDF, con los siguientes requisitos:
    • Nombre, denominación o razón social del emisor.
    • Ciudad y País en el que se expide.
    • Clave de registro tributario de quien lo expide.
    • Clave en el RFC del receptor del comprobante, cuando se cuente con la misma.
    • Monto de la contraprestación por el servicio sin incluir el IVA.
    • IVA del servicio.
    • Concepto, descripción del servicio o tipo de operación.
    • Fecha de expedición y período que ampara la retención.
    • Número de cuenta bancaria donde se depositó la contraprestación.
    • Monto del ISR retenido sobre el total de los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas por conducto de las plataformas sin incluir el IVA durante el mes.
    • Monto del IVA retenido sobre el IVA cobrado.
  • Utilizar la clave del RFC genérica a que se refiere la regla 2.7.1.26., para la retención, entero y emisión del CFDI correspondiente, cuando no se cuente con el RFC de la persona física de que se trate.

Capítulo 12.3. De las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o conceden hospedaje mediante el uso de plataformas tecnológicas.

Las principales obligaciones para personas físicas proveedores de bienes, prestadores de servicios o que concedan hospedaje, a través de plataformas digitales son:

  • De conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 39/CFF contenida en el Anexo 1-A de la RMF, solicitar su inscripción al RFC.
  • Presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, de acuerdo con lo establecido en la ficha de trámite 71/CFF contenida en el Anexo 1-A, señalando las actividades económicas realizadas a través de plataformas tecnológicas.
  • Considerar como pagos definitivos las retenciones de IVA e ISR que les efectúen terceros que actúen como intermediarios, siempre que se presente aclaración mediante el portal del SAT, de conformidad con la ficha de trámite 6/PLT contenida en el Anexo 1-A.

Como siempre los socios y asociados quedamos a sus órdenes para cualquier duda o comentario sobre el contenido del presente.

C.P. Ernesto Ismael Pérez Enríquez, Fiscal.
iperez@gpcasociados.com
Tel: 55-4333 01.51.  Ext. 104.

L.C. Guadalupe García Cervantes, Fiscal.
ggarcia@gpcasociados.com
Tel: 55-4333 01.51.  Ext. 108.